В налоговом законодательстве упоминается несколько режимов налогообложения. Каждый режим интересен и выгоден определённым организациям, ведущим определённую деятельность. Существуют ситуации крайне невыгодного налогообложения. В данной статье будут сравниваться наиболее популярные режимы: УСН и ОСНО.
Особенности УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики УСН имеют ряд особенностей в уплате налогов:
Освобождаются от уплаты | Являются плательщиками |
· налог на прибыль; · НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется УСН. | · НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны; · НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
Особенности упрощённой системы налогообложения (УСН) «доходы минус расходы»
Упрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы» является часть доходов, уменьшенная на расходную часть .
При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ).
При определении расходов обязательно руководствоваться ст.346.16 НК РФ
После определения доходов и расходов организации формируется налоговая база, выраженная в денежном эквиваленте доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%.
Например:
ООО «АБВ» получило доход за налоговый период 10680000 рублей. Расходы составили 7365000 рублей. Таким образом, налоговая база составит 10680000-7365000=3315000.
3315000*15%=497250 рублей подлежит уплате в качестве налога.
В случае, если сумма, исчисленная к оплате окажется меньше 1% от полученного дохода за налоговый период – предприятию придётся оплатить минимальную ставку налога, что как раз и составит 1% от полученного дохода.
Например:
ООО «АБВ» за налоговый период:
- доход 10680000 рублей;
- расходы 10100000 рублей;
- налоговая база 580000 рублей;
- сумма налога 580000*15%=87000 рублей, но минимальный налог составит 10680000*1%=106800 рублей. Именно данная сумма (106800 рублей) будет подлежать уплате в качестве налога.
Особенности УСН «доходы»
Что касается УСН «доходы», то объектом налогообложения признаются только доходы (ст.346.14 НК РФ). При определении объекта налогообложения необходимо учесть все доходы, руководствуясь ст.248 НК РФ и ст.251 НК РФ. В этом случае налоговая база будет выражена в денежном эквиваленте доходов. Налоговая ставка составляет 6%.
Сумма авансовых налоговых выплат может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.
Пример 1:
ООО «АБВ» за III квартал 2017 г.:
- доход 980000 рублей;
- налоговая база 980000 рублей;
- сумма налога 980000*6%=58800 рублей, которую возможно уменьшить 58800-19360=39440 рублей.
Пример 2:
ООО АБВ за III квартал 2017 г.:
- доход 540000 рублей;
- страховые выплаты 19360 рублей;
- налоговая база 540000 рублей;
- сумма налога 540000*6%=32400.
При уменьшении на сумму страховых выплат сумма налога составила 32400-19360=13040 рублей, но по законодательству сумма авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%, вследствие чего сумма уплаты составит 32400*50%=16200 рублей.
Особенности общей системы налогообложения (ОСНО)
Глава 25 НК РФ даёт пояснение об особенностях ведения деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО.
Так, применение общего режима налогообложения обязывает предпринимателей производить исчисление и уплату налогов:
- НДФЛ (ИП);
- налог на прибыль (юридические лица);
- налог на имущество.
При применении ОСНО предприниматели имеют право:
- уменьшать НДС на величину сбора, полученного от поставщика;
- в случае возникновения убытков в каком-либо отчётном периоде – уплата налога на прибыль не производится;
- получать неограниченную прибыль;
- формировать штат сотрудников без ограничения по численности.
Чем отличается УСН от ОСНО?
| Критерий | УСН | ОСНО |
Налогоплательщики | Организации, не упомянутые в ниже указанном списке, и имеющие доход за 9 месяцев текущего года, не превышающий 112,5 млн.рублей: · организации, имеющие филиалы; · страховщики; · негосударственные пенсионные фонды; · инвестиционные фонды; · профессиональные участники рынка ценных бумаг; · ломбарды; · организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых; · организации, организующие азартные игры; · частнопрактикующие нотариусы и адвокаты; · организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; · организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; · организации, средняя численность работников которых составляет более 100 человек; · организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей; · казённые и бюджетные учреждения; · иностранные организации; · организации, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки; · микрофинансовые организации; · частные кадровые агентства. | Организации и индивидуальные предприниматели: · не имеющие права применять специальные режимы налогообложения; · имеющие право применять специальный режим налогообложения, чей доход за 9 месяцев текущего года превысил 112,5 млн.рублей; · имеющие право применять специальный режим налогообложения, чей штат сотрудников превысил 100 человек. |
Объект налогообложения | · доходы; · доходы, уменьшенные на величину расходов. | · прибыль, полученная налогоплательщиком |
| Освобождение: · налог на прибыль; · налог на имущество; | От налогов освобождения нет | |
Налоговые ставки | · «доходы минус расходы» – 15; · «доходы» – 6% | Налог на прибыль – 20% |
| Уведомление в налоговые органы | По умолчанию |
Какая система налогообложения выгоднее?
Многих руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей волнует вопрос: какой режим налогообложения наиболее выгоден?
В случае, если организация или ИП имеют право применять любой режим налогообложения – следует, проанализировав отличия ОСНО и УСН, произвести расчёты фактической деятельности или планируемой. На основании произведённых расчётов возможно принять решение в пользу той или иной системы налогообложения.
Как осуществить переход от ОСНО к УСН и наоборот?
Для перехода от одной системы к другой необходимо соблюсти ряд правил:
| Переход от ОСНО к УСН | Переход от УСН к ОСНО |
| Необходимо направить уведомление в налоговые органы не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого планируется переход на УСН (п.1 ст.346.13 НК РФ). | Необходимо направить уведомление в налоговые органы не позднее 15 января календарного года, начиная с которого планируется переход на ОСНО (п.6 ст.346.13 НК РФ). Перевод осуществится автоматически в случае, если в отчётном периоде: · доход организации превысил 150 млн. рублей; · численность штата превысила 100 человек; · остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн. рублей; · доля участия в уставном капитале сторонних организаций превысила 25%. |
Вопросы и ответы
- Я хочу перейти на УСН с ОСНО с 01.11.2017 г. Могу ли я это сделать?
Ответ: Переход на УСН Вы можете осуществить лишь с 01.01.2018 г., подав при этом уведомление в ИФНС в срок до 31.12.2017 г.
- Обязательно ли мне ехать в налоговую для того, чтобы предоставить уведомление о переходе на УСН с ОСНО?
Ответ: Для предоставления документов при переходе с одного режима на другой Вы можете воспользоваться несколькими вариантами:
- предоставить документа лично;
- воспользоваться сервисом «Госуслуги»;
- предоставить документы через МФЦ;
- воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.
- Наша организация находится на ОСНО. В последнее время организация претерпела ряд изменений, благодаря чему мы начали новый вид деятельности, попадающий под УСН. Можем ли мы осуществить переход на УСН с 01.11.2017 г.?
Ответ: Если в результате реорганизации произошло появление нового юридического лица, то Вы имеете право применять УСН, уведомив при этом налоговые органы в течение месяца после регистрации компании.
Налоговое законодательство РФ предлагает индивидуальным предпринимателям два режима налогообложения: традиционный и упрощенный.
УСН самый выгодный режим для ведения бухгалтерии (баланс и отчет о прибылях и убытках не сдают), а также уплаты налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ (для ИП) не платят). Существует два вида упрощенки – доходы 6% и доходы, уменьшенные на величину расходов (5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.
Также, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, у вас есть возможность выбрать УСН на основе патента. Система только для ИП. «УСН патент» больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей (например, в Петербурге нет патентной УСН). Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Если ИП купит УСН патент по виду деятельности подпадающему под ЕНВД, то на ЕНВД ИП не переводится. Налоговую декларацию, ИП, по патентной УСН, не сдает.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые организации и ИП находятся на ОСНО.
Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.
Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов ИП будут плательщики НДС.
Обязательные налоги и сборы
Независимо от выбранного налогового режима, уплачиваются следующие налоги и сборы:
- Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
- Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
- Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
- Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
- Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
- Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
- Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)
Сравнение УСН и ОСНО
| УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) | ОСНО (общая система налогообложения) |
|---|---|
ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только: С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты | Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ как деятельность ИП (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. |
ИП на УCН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только: При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151) В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом на УСН (доходы), должны включить НДС в состав доходов. При УСН (доходы-русходы) — не включать НДС ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из «входного» НДС «исходящий» невозможно. По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1) | НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января))НДС (ставки 18%, 10%, 0%). Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% — это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций ИП на ОСНО, оборот которых за три месяца был менее двух миллионов рублей имеют право не платить НДС, но обязаны об этом уведомить налоговую.ст. 145 НК РФ |
Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля)Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете. УСН(авансы ежеквартально I кв. — до 25.04 II кв. — до 25.07 III кв. — до 25.10 IV кв.(за год) — до 30.04) Уплачивается налог УСН Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6% Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов в Пенсионный фонд на работников и сумму больничных пособий. Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили в пенсионный до уплаты налога. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. ИП на УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть платежи в составе расходов. | Налог на имущество(ежеквартально платится до 30 числа)Авансовые платежи по налогу на имущество. Налог на имущество(ежегодно сдается до 1 апреля). С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно. |
От выбора системы налогообложения зависит размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Расскажем, как выбрать налоговый режим, оптимальный для вашей организации.
Как выбрать систему налогообложения для ООО на видео
Общая система налогообложения
Основной плюс: работающим с НДС крупным организациям выгоднее работать с поставщиками, которые тоже платят НДС. Тогда между вами и конкурентом, применяющим УСН, крупный заказчик выберет вас — при равных условиях.
В остальном для небольшого начинающего бизнеса ОСНО, как правило, невыгодна и сложна:
- ФНС предъявляет строгие требования к отчетности по НДС;
- расчет налогов непрост, особенно НДС;
- много отчетов, которые приходится часто готовить;
- налоговая нагрузка при ОСН выше, чем на других режимах.
Если ваше ООО не оказывает услуг большим фирмам и не имеет огромных масштабов, для него больше подойдет другой режим налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для организаций малого и среднего бизнеса. Его цель — снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета:
Особенность всех спецрежимов в том, что на них может встать не каждый желающий. Для применения УСН есть ограничения:
- по виду деятельности: УСН не могут применять банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и ряд других организаций. Нельзя применять УСН компаниям с филиалами и представительствами.
- меньше 100 сотрудников;
- доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн рублей;
- остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей.
У УСН есть два варианта объекта налогообложения. Для конкретной организации можно выбрать наиболее выгодный вариант:
- ставка до 6%, объект налогообложения — доходы,
- ставка до 15%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка по налогу может снижаться регионами в зависимости от вида деятельности: от 1 до 6% для УСН «Доходы» и от 5 до 15% для УСН «Доходы минус расходы».
И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС. Для организаций сумма вычета не может превышать половины налога к уплате. Уменьшить налог можно на страховые взносы, уплаченные за сотрудников.
Пример. ООО «Чеширский кот» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.
В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.
Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.
Расчеты показывают
- Если расходы организации меньше 60% от доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%).
- Если расходы превышают 60% от дохода (и при этом удовлетворяют требованиям, приведенным в ст. 346.16 гл. 26.2 налогового кодекса), то оптимален второй вариант (доходы минус расходы, 15%).
Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Выберите одну из них и подайте уведомление по форме 26.2-1 (в двух экземплярах) при регистрации ООО или в течение 30 дней после регистрации.
Можно изменить систему налогообложения на следующий год, подав уведомление до 31 декабря текущего года.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — еще один специальный режим налогообложения. Как и при УСН, здесь вместо налога на прибыль, налога на имущество и НДС платится единый налог. Его размер зависит не от реально полученного дохода, а от других показателей: вида деятельности, размера торговых площадей и т п.
Применять ЕНВД можно по определенным видам деятельности. Наиболее распространенные среди них: розничная торговля, общественное питание и бытовые услуги.
Учет по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, ведется отдельно — и от других видов деятельности на ЕНВД, и от других режимов налогообложения.
Прежде всего, режим ЕНВД должен быть введен на территории региона, например, в Москве он не действует. Для применения ЕНВД тоже есть ограничения:
- меньше 100 сотрудников;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- деятельность не по договору доверительного управления или простого товарищества;
- налогоплательщик не относится к крупнейшим;
- общепит не относится к учреждению здравоохранения, образования или социального обеспечения;
- не сдаются в аренду АЗС.
Формула для расчета ЕНВД
ЕНВД = Базовая доходность по виду деятельности (единый показатель для РФ) * Фактический показатель (например, размер торговой площади) * Коэффициент 1 (единый для всей РФ) * Коэффициент 2 (устанавливается администрацией города) * Ставка налога 15%.
Пример. Магазин «Горячие новости» площадью 40 кв. м.
торгует газетами и журналами в центральной части Екатеринбурга. Рассчитаем ЕНВД по этому виду деятельности для данного ООО в 2018 году:
ЕНВД = 1800 руб. (базовая доходность для розничной торговли)
* 40 кв. м. (фактический показатель — площадь магазина)
* 1.868 (единый коэффициент дефлятор для всех регионов в 2018 году)
* 0.8 (коэффициент, установленный администрацией г. Екатеринбурга для торговли газетами и журналами в центральной части города)
* 15% = 16 140 рублей.
Налоговые декларации по ЕНВД представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала. Налог тоже уплачивается ежеквартально.
Перейти на ЕНВД с общей системы налогообложения можно с любой даты, а с УСН — только с начала года.
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по расчету похож на УСН. Этот режим налогообложения предназначен для организаций, у которых доход на 70% и больше состоит из доходов от сельскохозяйственного производства.
Преимущества ЕСХН те же, что и у других специальных режимов:
- простота расчета налогов и сдачи отчетности,
Недостатки тоже типичные: ограничения по видам деятельности, масштабам организации и другим показателям.
Ставка ЕСХН — 6% с доходов, уменьшенных на расходы. Если вы занимаетесь сельским хозяйством, то ЕСХН наверняка окажется наиболее выгодным режимом для вас, так как сумма налога к уплате будет значительно ниже, чем на ОСНО или УСН.
Совмещение налоговых режимов
Если организация занимается двумя или более видами деятельности, то государство дает ей право совмещать несколько налоговых режимов. Например, розничный магазин-пекарня, работающий на ЕНВД и производящий булочки собственного производства, может совмещать ЕНВД и УСН.
Организации могут совмещать ЕНВД с УСН, ОСНО или ЕСХН.
Ответ на вопрос, стоит ли совмещать налоговые режимы, зависит от того, как это поможет снизить налоговую нагрузку. Нередко такой вариант оказывается выгоднее, чем работа на одной системе. Но совмещение режимов значительно усложняет учет. По каждому режиму придется отдельно учитывать доходы и расходы, разделять имущество и персонал, а также готовить и сдавать в два раза больше отчетов.
Налог на профессиональный доход для ООО
С 2019 года в качестве пилотного проекта запустят новый налоговый режим для самозанятых — налог на профессиональный доход. Этот режим должен помочь всем желающим легализовать свои доходы с минимальными потерями. Пока налог будет действовать только в четырех регионах: Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане.
Ставка налога для самозанятых:
- 4% — для работающих с физлицами;
- 6% — для работающих с юрлицами и ИП.
Самозанятым совсем не придется покупать кассы, сдавать налоговые и считать налоги, все платежи рассчитываются автоматически. Но, к сожалению, для организаций любой формы, будь то ООО или АО, этот режим недоступен. На него могут перейти только ИП и физлица.
Если вы не хотите разбираться в бухгалтерии сами, доверьте учет профессионалу!
ОСНО или УСН — выбор между этими вариантами налогообложения лучше сделать еще до учреждения организации, поскольку срок для перехода на спецрежим ограничен. УСН или ОСНО может выбрать и работающая организация. При этом нужно учитывать некоторые нюансы, о которых пойдет речь ниже.
ОСНО и УСН — что это?
Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН) являются наиболее популярными режимами ведения предпринимательской деятельности. Выбор именно между УСН или ОСНО обусловлен тем, что ОСНО и УСНО универсальны: могут применяться к любым или большинству видов деятельности, в то время как единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие системы имеют более жесткие рамки применения, прежде всего по видам деятельности.
Особенности ОСН и УСН следующие:
- При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
- При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.
Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей
Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:
- При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
- При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е. прибыли, остающейся у налогоплательщика после всех затрат.
- При ОСНО имеет значение формирование себестоимости производимой продукции (работ, услуг), т. к. она уменьшает налогооблагаемую базу. При этом существуют следующие риски:
- перерасчета налогов налоговыми органами в случае, если контрагенты являются недобросовестными налогоплательщиками;
- ошибок бухгалтерского и налогового учета ввиду большого объема документации и сложности соблюдения всех предъявляемых требований.
Однако для ответа на вопрос «УСН или ОСНО - что выгоднее ?» этой информации недостаточно.
Отличия ОСНО от УСН по ведению налогового учета
Налогоплательщики применяют 2 вида учета: налоговый и бухгалтерский. Относительно различий ОСН и УСН можно выделить такие моменты:
- Бухгалтерский учет с 01.01.2013 в равной степени обязаны вести все организации независимо от того, применяют они УСН или ОСНО . Это вытекает из закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
- Налоговый учет в зависимости от применяемой системы ведется по-разному. Организации на ОСНО учитывают большой объем информации в регистрах учета, а при УСН есть лишь 1 требование: вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Кроме того, налоговая декларация по УСН представляется только 1 раз в год.
УСН или ОСНО: что лучше для ООО
Для того чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать, помимо вышеперечисленного можно учесть такие нюансы:
- Не все фирмы могут применять УСН. Например, если организация планирует иметь филиалы (представительства), она не сможет применять эту систему налогообложения.
- Такие особенности работы, как наличие хозяйственных связей с контрагентами — плательщиками НДС, большое количество работников, возможность начисления амортизации на относительно новое и дорогостоящее оборудование, взятое в лизинг и принятое на баланс (подробнее о таком варианте читайте в статье Договор лизинга (финансовой аренды) - условия и образец) либо приобретенное, обусловят выбор в пользу ОСН.
Кроме того, нужно произвести пробное исчисление налогов для обоих случаев и сравнить результаты (суммы налога к уплате).
Можно ли совмещать УСН и ОСНО: последствия совмещения
Высшие органы неоднократно разъясняли формулировку п. 1 ст. 346.11 НК РФ, в котором упоминается о применении УСН наряду с иными системами налогообложения. Совмещение УСН и ОСНО невозможно, не предусмотрено нормами НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, определение КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О).
Например, в ситуации, когда плательщик УСН утрачивает право на применение патента, он обязан сделать перерасчет налогов именно по УСН. Это следует из постановления АС ЦО от 08.02.2016 № Ф10-5048/15 по делу № А09-4338/2015.
Однако организация на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС:
- при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- выполнении обязанностей налоговых агентов (ст. 161 НК РФ);
- восстановлении НДС;
- по деятельности простого товарищества или доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);
- в случае если ею выставлен покупателю счет-фактура с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Кроме того, налогоплательщик обязан восстановить в полном объеме налоговый учет и налогообложение по ОСН с того квартала года, когда он утратил право на применение УСН.
Итак, каждая из систем налогообложения имеет свои особенности. Несомненные преимущества УСН недоступны крупным организациям, однако может быть выгодна и ОСН. Например, при большой численности работников и возможности начислять большие суммы амортизации.
