Сразу скажем, декларация о доходах физических лиц 2019 года изменилась. С чем связаны эти изменения, кому и на каком бланке заполнять отчет за 2018 год, а также как оформить страницы этой декларации, расскажет наша публикация. Ответ на этот вопрос дает ст. 229 НК РФ. Если сказать коротко, то, прежде всего, это предприниматели на ОСНО, а также лица, продавшие свое имущество. Подать 3-НДФЛ придется также частнопрактикующим специалистам.

Кто сдает 3-НДФЛ в 2019 году

Если же говорить о полном перечне лиц, сдающих декларацию о доходах физических лиц, то он выглядит так:

• Предприниматели на ОСНО.
• ИП на ЕНВД и УСН, получившие доходы, которые не относящиеся к «спецрежимной» деятельности; при вынужденной утрате права на спецрежим.
• Иностранцы, осуществляющие деятельность в РФ на основании патента.
• Частнопрактикующие лица - оценщики, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, частные детективы и др.
• Физлица, продавшие ранее купленное недвижимое имущество, при условии, что оно находилось в их собственности меньше 5 лет.
• Физлица, продавшие ранее приватизированную или подаренную близким родственником недвижимость, при условии, что эти объекты находились в их собственности меньше 3 лет.
• Физлица, продавшие прочее имущество, находившееся в их собственности меньше 3 лет.
• Граждане, выигравшие в лотереях, казино и в других подобных рискованных играх.
• Физлица, сдававшие свое имущество в аренду.
• Граждане, получившие вознаграждение за рубежом, кроме госслужащих-резидентов РФ, трудящихся за границей.
• Физлица, которым подарено имущество, ценные бумаги и прочие активы гражданами, не являющихся их родственниками или предпринимателями.
• Физлица-наследники авторов литературных произведений, изобретений, научных трудов, получившие доход с вознаграждений.
• Другие граждане, получившие в 2017 году доход в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ и обязанные подать декларацию о доходах физических лиц.

ВАЖНО!

Граждане, получившие выплаты от неналоговых агентов, теперь отчитываться по НДФЛ не обязаны. Ранее действовали другие правила: необходимость подачи 3-НДФЛ возникала у физлица в том случае, если сторона, выплатившая доход, письменно сообщила ему о невозможности удержания НДФЛ. Теперь же гражданину ничего самостоятельно подавать не нужно, а уплачивать налог он будет по квитанции, пришедшей из ИФНС.

На каком бланке оформлять налоговую декларацию о доходах физических лиц

Новая форма 3-НДФЛ утверждена – Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569.

Новую форму 3-НДФЛ упростили – теперь она состоит из 13 страниц вместо 20. Также поменялась структура. Если раньше были листы с буквами от А до Е, то теперь – приложения с номерами от 1 до 8.

Разделы формы, показатели	Изменения
	Старая форма	Новая форма
Раздел 1. Сведения о суммах налога к уплате (возврату)	В разделе 1 декларации было поле только для одного КБК	Раздел 1 новой формы декларации можно заполнить сразу по нескольким КБК
Приложение 1 к разделу 2. Доходы от источников в РФ	В прежней форме был лист А про доходы от источников в РФ. В нем учитывали: по строке 080 – сумму облагаемого дохода; по строке 090 – сумму исчисленного налога	В новой форме вместо листа А заполняют приложение 1 к разделу 2. Сумму облагаемого дохода и исчисленного налога в приложении № 1 в новой форме указывать не нужно
Приложение 3 к разделу 2. Доходы от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов	В прежней форме профессиональные вычеты учитывали в листе Ж	Профессиональные вычеты теперь нужно рассчитывать в приложении 3 к разделу 2 и показывать вместе с доходами от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики
Приложение 5 к разделу 2. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных по статье 219.1 НК	В прежней форме такие вычеты учитывали в листах Е1 и Е2	Расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов объединили – теперь их отражайте в приложении 5 к разделу 2
Приложение 2 к декларации. Доходы от источников за пределами Российской Федерации	В старой форме доходы от источников за пределами России отражали в листе Б	В новой форме доходы от источников за пределами России отражайте в приложении 2 к декларации. В новом приложении учли поправки в части освобождения от НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной фирмы (п. 60 ст. 217 НК)
Штрихкоды	Изменили все штрихкоды листов декларации

Срок сдачи 2019

Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который отчитываетесь. Декларацию за 2018 год представьте не позже 30 апреля 2019 года. Указанный порядок не зависит от того, когда и как часто человек получал доходы в отчетном году (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 229 НК).

Отчетность по доходам физических лиц.

Вся информация о суммах доходов физического лица (налогоплательщика) группируются бухгалтерией организации в специальных формах отчетности: «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» Ф №3 – НДФЛ, Справка о доходах физ. лица - Ф №2 – НДФЛ

В налоговой карточке Ф №3 – НДФЛ персонально по каждому налогоплательщику фиксируется информация:

О доходах, полученных в налогооблагаемом периоде в денежной и натуральной форме;

Сумма налоговых вычетов;

Суммы налогов, полученных налогоплательщиком от реализации собственного имущества;

Суммы налоговых льгот.

Существуют налогоплательщики, представляющих налоговую декларацию в налоговый орган в обязательном порядке–индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой; физические лица, получившие суммы вознаграждений (доходы) от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами; физические лица, получившие доходы от продажи имущества и т.д.

Пример:

Расчеты по стандартным налоговым вычетам.

Растопчина Е.А. работает главным бухгалтером в коммерческой фирме, получая 18 000 руб. в месяц. У Растопчиной двое несовершеннолетних детей,она разведена В январе с ее заработной платы было удержано 2132 руб. [(18 000 – 1 400х2 х2) *13 %] .

Общий доход Растопчиной за год не превысил 280 тыс. руб. , поэтому вычеты

на детей будут ежемесячно и составят 5600 руб. х 12 мес =67200 руб. Экономия по НДФЛ составит в год 67200х13%=9730(руб.).

Пример:

Работник организации является участником военных действий в Афганистане и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет, не разведен, ему установлен оклад в размере 10 000 руб. в месяц.

Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 1400 руб. на ребенка. Льгота на ребенка предоставляется до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом достигнет 280000 руб.

Январь: 10000 – 500 –1400 = 8100 * 0,13 = 1053 руб.

Зарплата к выдаче: 10000 – 1053 = 8895 руб.

Февраль: 10000 * 2 – 500*2 – 1400*2 = 1700*0,13 =2 106 – 1053 =1053 руб.

Зарплата к выдаче: 10000 – 1053 = 8947 руб.

Март, апрель, май, июнь расчет аналогичный.

Вычеты на ребёнка и на работника будут постоянны до конца года.

Пример:

С декабря 2008 года Иванова работает в ООО главным бухгалтером. С 11 по 16 января 2014 года болела (6 дней), а всего в январе 15 рабочих дней. Страховой стаж 6 лет, следовательно, пособие выплатят в размере 80% от среднего заработка. Пятидневная рабочая неделя, оклад 10 тыс. руб. в месяц в 2012 г., в 2013 г.- 9 000 р. в месяц.

Последние 12 календарных месяцев перед тем как заболеть Иванова отработала полностью.

Заработная плата Ивановой за 2010 год 1 2х9000 руб.=108 тыс. руб.

Заработная плата за 2011 год 12х 10000 руб=120 000 руб.

Определяется среднедневной заработок 108 000 + 120000/730=312,33 руб.

Величина ежедневного пособия с учетом стажа 312,33 х80%= 249,86 руб.

249,86 х3= 749.58 руб.

Максимальный размер ежедневного пособия, который фирма может выплатить за счет средств страхования равен 415000/ 730 = 568,49 руб.

Первые 3 дня болезни включаем в затраты:

Дт 20 Кт 70 749,58 руб.

Остальные три дня за счет социального страхования:

Дт 69 Кт 70 749,58 руб.

Общая сумма пособия по больничному листу составит 1499,16р.

Пример:

Работник организации уходит в отпуск с 04.08.2012 г. на 28 дней. Расчетный период с 1.08.2011 по 1.08 2012 отработан полностью.

Заработная плата работника составила за месяц 12000 руб.

(12000 х 12) : 29,4 х 12 =408,16 руб.

Отпускные начислены в сумме 28 Х408,16 = 11408,8 руб.

Пример:

Оклад работника ООО «Парус» Михайлова О.О. составляет 27 000 р.в месяц.

Сотрудник женат и у него есть две дочери двойняшки пяти лет и сын, студент вуза очной формы обучения. Возраст сына 21 год. Михайлов, как инвалид второй группы имеет право на вычет в 500 руб. Общая сумма стандартного вычета Михайлова за месяц составит 500 руб. + (1400х2) 2800 руб. +3000 руб.=6300 руб.

В ноябре 2012 г. общая сумма начислений Михайлова превысит 280 тыс. руб. , поэтому вычетов на детей не будет.

Таким образом, с января по ноябрь 2012 года облагаемый доход работника составит:

27 000руб. – 500 руб. – 5800 руб. = 20 700 руб.

Сумма налога с него будет равна 2691 руб. (20700 руб. * 13%).

С ноября по декабрь включительно облагаемый доход работника составит

27 000 руб.-500 руб.=26500 руб., сумма НДФЛ 3345 руб.

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные нормативные законодательные акты по основам организации оплаты труда в РФ?

2. Какие первичные документы используются при учете численности работников?

3. За что начисляются надбавки и доплаты?

4. Виды заработной платы, их характеристика?

5. На каком счете ведется синтетический учет по оплате труда? Дать его характеристику?

6. В каких документах ведется аналитический учет расчетов по оплате труда?

7. Какие существуют виды удержаний из заработной платы?

8. Какие существуют налоговые вычеты? Охарактеризуйте их?

9. Как оформляют результаты контроля за трудовой и исполнительной дисциплиной.

10. Какие существуют ставки налога на доходы физических лиц?

11. Как осуществляется расчет пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, пособий по беременности и родам?

12. Что является объектом налогообложения по страховым платежам во внебюджетные фонды?

13. Отчисление во внебюджетные фонды. Каковы ставки этих налогов?

14. Льготы по налогам на доходы физических лиц?

15. Назовите отчетность по доходам физических лиц?

Налоговая декларация о доходах – это обязательная отчетность для всех предпринимателей на общей системе налогообложения, а также ряда других лиц, о которых подробнее будет сказано ниже. Подать форму в территориальное подразделение ИФНС нужно за 2017 год. Какой бланк декларации о доходах действует на сегодняшний день? В каком порядке заполняются данные? Разберемся в нюансах – образец заполнения годовой декларации о доходах вы найдете в конце статьи.

Согласно законодательным российским нормам любой полученный гражданином доход подлежит налоговому декларированию. Сделать это нужно посредством подачи в налоговые органы декларации о доходах ф. 3-НДФЛ. Если же организация извлекает прибыль, декларация о доходах в 2018 году не сдается, а заполняется отчетность по финансовым результатам деятельности юрлица.

Одновременно с 3-НДФЛ гражданин предоставляет документацию, подтверждающую фактически полученные доходы и расходы. Для этого прикладываются справки ф. 2-НДФЛ, кассовые чеки, платежные квитанции, ордера, договора и т.д. Перечень лиц, сдающих декларацию, можно условно поделить на 2 группы: тех, кто обязан это делать, и тех, кто не обязан, но вправе добровольно подать отчет для подтверждения вычетов, возврата излишне удержанного подоходного налога, применения льгот и т.д.

Кто должен подавать декларацию о доходах

Если гражданин официально трудоустроен и не занимается предпринимательским бизнесом, подавать 3-НДФЛ ему не нужно. Сведения о его доходах предоставляет работодатель. Но декларация потребуется в следующих ситуациях (стат. 227, 227.1, 228 НК):

• При создании предпринимательства и возникновении соответствующих доходов от такой деятельности, осуществляемой на ОСНО.
• Если физлицо трудится в качестве самозанятого или частнопрактикующего специалиста.
• При получении выигрышей от участия в азартных играх, розыгрышах, лотереях и т.д.
• При извлечении дохода от авторских вознаграждений, выплаченных наследникам законных авторов.
• При извлечении доходов в различных эквивалентах (натуральных и/или денежных) от других лиц, не зарегистрированных в статусе ИП.
• При получении доходов от реализации имущественных объектов, бывших в собственности более 3 лет (п. 17.1 стат. 217).
• При получении доходов от сдачи по договорам аренды транспорта, имущества и т.д.
• При получении физлицами, гражданами России, доходов за рубежом.
• При получении вознаграждения от тех лиц, которые не признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
• Прочие случаи по законодательству РФ.

Обязательно декларирование доходов физических лиц за 2017 год путем подачи декларации в 2018 году для следующих категорий граждан:

• ИП на ОСНО.
• ИП на вмененке при совершении операций, не попадающих под данный спецрежим.
• ИП на УСН при утрате законного основания для дальнейшего применения этого спецрежима.
• Нотариусов, адвокатов, детективов, занятых в частном порядке.
• Физлиц, получивших доходы от реализации собственного имущества, бывшего во владении менее 3 лет.

Срок подачи декларации о доходах

По какому сроку требуется подать декларацию о доходах физических лиц, зависит от того, необходимость это для налогоплательщика или право. Во втором случае на законодательном уровне крайняя дата подачи никак не регулируется, отчитаться за 2017 год можно в любое время, начиная с 2018 г. Но при этом нужно помнить, что существует такое понятие как исковая давность в 3 года, а значит, к примеру, в 2018 г. получится предоставить данные за 2017, 2016, 2015 гг., но не за более ранние периоды.

Если же 3-НДФЛ требуется представить в обязательном, а не добровольном порядке? Поскольку по стат. 216 НК налоговым периодом по подоходному налогу является год (календарный), сдача отчета поквартально не выполняется, а срок представления документа за год установлен до 30-го апреля года следующего (п. 1 стат. 229). Таким образом, отчитаться за 2017 год следует не позже 03.05.18 г. При этом дата сдвинута из-за переноса выходных дней и майских праздников.

Как правильно заполнить декларацию о доходах

Как же правильно сформировать 3-НДФЛ за 2017 год? Какой бланк требуется использовать? В настоящее время форма утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-11/671@ от 24.12.14 г. (в ред. от 10.10.16 г.). Но чиновники 15.12.17 г. утвердили новый бланк (Приказ ФНС № ММВ-7-11/822 от 25.10.17 г.), появление которого обусловлено внесением множества поправок в Налоговый Кодекс.

Проект уже прошел одобрение, приказ вот-вот вступит в законную силу (на это нужно 2 месяца). Следовательно, отчитываться по доходам за 2017 г. налогоплательщикам придется по новой форме. Также скорректирован порядок заполнения отчета и электронный регламент сдачи.

Какие страницы в 3-НДФЛ изменятся:

• Титульник формы – удалена строка с данными об адресе налогоплательщика.
• Лист Д1 – по рассчитываемым имущественным вычетам в части строительства нового жилья или покупки недвижимых объектов. Добавлена строка с данными об объекте (код).
• Лист Е1 – по расчету социальных и стандартных вычетов по подоходному налогу.
• Лист З – по расчету дохода, попадающего под налогообложение НДФЛ, от операций с ценными бумагами и/или ПФИ (производные фининструменты).
• Лист И – по расчету дохода, попадающего под налогообложение НДФЛ, от участия в товариществах инвестиционного вида.
• Иные нововведения, включая добавление листа К по расчетам доходов, возникающим от реализации недвижимых имущественных объектов.

Чтобы не пропустить обновления, предпринимателям рекомендуется изучать вопросы в видеошколе Налогопедии и других бухгалтерских интернет-ресурсов. Что касается 1С, разработчики уверяют, что все законодательные изменения будут вовремя отражены в отчетных формах программы сразу же после официального принятия соответствующего приказа ФНС.

Пример заполненного образца декларации о доходах

В связи с тем, что официально новый бланк еще не утвержден, мы не можем привести форму 3-НДФЛ, которая планируется для сдачи отчетности в 2018 г. Поэтому рассмотрим пример заполнения старого бланка в ред. Приказа № ММВ-7-11/671@ от 10.10.16 г. При внесении сведений можно руководствоваться положениями Инструкции за предыдущие периоды – период действия регламента заполнения пока не ограничен.

Образец составления декларации 3-НДФЛ по старой форме – можно скачать здесь:

Вывод – мы рассмотрели, какой бланк будет действовать для отчетности физлиц по доходам в 2018 году. С учетом того, что чиновники уже утвердили редакцию нового Приказа № ММВ-7-11/671@, можно с полной уверенностью сказать, что отчитываться по ф. 3-НДФЛ за 2017 г. всем налогоплательщикам придется по новой форме. Однако поскольку ФНС несколько запоздала с разработкой обновлений в декларацию, на данный момент ознакомиться полностью с обновленным отчетом не получится. Для понимания алгоритма заполнения формы мы выложили старый бланк.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Ведение налогового учета по налогу на доходы физических лиц для налоговых агентов предусмотрены статьей 230 НК РФ.

Учет доходов, полученных налогоплательщиком, а также сумм исчисленного и удержанного налога налоговые агенты ведут в Налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ по форме № 1-НДФЛ «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц», которая является первичным документом налогового учета.

Сведения о доходах и суммах налога подаются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета в справке о доходах физического лица формы № 2-НДФЛ. Данная Справка заполняется на основании сведений, содержащихся в форме № 1-НДФЛ. В ней отражаются данные о выплаченных налоговым агентом физическому лицу доходов, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного налога.Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебник и учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - с. 150.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Основной формой отчетности налогоплательщиков по полученным им доходам является налоговая декларация (формы 3 - НДФЛ и 4 - НДФЛ).

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. - СПб: Издательский дом «Герда», 2008. - c. 97.

Налогоплательщики в праве по собственному желанию подавать такую декларацию. В частности, подача налоговой декларации необходима для применения социальных и имущественных налоговых вычетов.

• - физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
• - частные нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой;
• - физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, по суммам таких договоров;
• - физические лица, получающие доходы по гражданско-правовым договорам от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
• - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей. Для получения вычетов налогоплательщики вместе с декларацией представляют заявление о предоставлении вычета, подтверждающие документы и заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Налоговая декларация представляется физическими лицами в налоговый орган лично или направляется по почте.

Общий срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы физических лиц: комментарий к главе 23 налогового кодекса Российской Федерации / Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Эксмо, 2011. - с. 137.

Для лиц, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию, в случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода предусмотрена обязанность в 5-дневной срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которых подлежат обязательному налогообложению, и выезде его за пределы РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть предоставлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы РФ. Налог на доходы физических лиц: комментарий к главе 23 налогового кодекса Российской Федерации / Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Эксмо, 2011. - с. 139.

Какую отчетность необходимо сдать в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц () и в какие сроки это необходимо сделать?До 1 апреля текущего года необходимо сдать отчетность по НДФЛ за год предыдущий. Отчитаться перед налоговой должны все предприятия, имеющие в своем составе сотрудников, а также индивидуальные предприниматели за себя.

Какую необходимо сдавать отчетность по НДФЛ?

Справка 2-НДФЛ

Прежде всего, сдается заполненная справка форма 2-НДФЛ. Данный документ заполняют налоговые агенты, то есть предриятия, на своих работников. Справки 2-НДФЛ заполняются на каждого работника и содержат информацию о доходах сотрудника, положенных ему вычетах, а также указываются суммы исчисленного и подлежащего уплате подоходного налога. Если ранее было необходимо для каждой оформлять отдельную справку 2-НДФЛ, то есть на одного сотрудника оформлялось несколько справок, то теперь это можно сделать все в одном бланке.

Подать справки 2-НДФЛ можно в электронном виде, а если предприятие небольшое, численностью до 10 человек, то допускается заполнение бланков вручную.

Реестр сведений о доходах физических лиц

В дополнение к справкам 2-НДФЛ прилагается реестр сведений о доходах, который подается в налоговую в бумажном виде. Скачать бланк реестра сведений вы можете .

3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ подают индивидуальные предприниматели, отчитываясь о доходах своей предпринимательской деятельности, а также лица, занимающиеся частной практикой.

Кроме того, с помощью этой декларации отчитываются физические лица за свои доходы, полученные, например, при продаже квартиры, автомобиля или иного имущества. Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже жилой недвижимости смотрите в , а при продаже автомобиля в . Подать её можно до 30 апреля 2013 года. Скачать бланк 3-НДФЛ можно , там же вы найдете образец 3-НДФЛ для ИП.

За несвоевременную подачу отчетности по НДФЛ налагается штраф:

• если отчитывается физическое лицо, то от 100 до 300 руб.;
• если отчитывается предприятие о доходах своих сотрудников, то от 300-500 руб.